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In Box 3 werden die Einkünfte aus Spar- und Anlageaktivitäten in den Niederlanden besteuert. Wenn Sie nicht in den Niederlanden wohnen, fallen nur bestimmte Vermögensbestandteile und Schulden unter die zu versteuernden Einkünfte aus Spar- und Anlageaktivitäten. Meistens handelt es sich um Immobilien in den Niederlanden, zum Beispiel Ihre Ferienwohnung. Ihr niederländisches Bankkonto oder eine in den Niederlanden abgeschlossene Leibrentenversicherung und dergleichen werden nicht berücksichtigt.

Berechnung der Einkünfte

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Das Vermögen ist die Differenz zwischen dem Wert Ihrer Vermögensbestandteile und dem Wert der Schulden im Zusammenhang mit diesen Vermögensbestandteilen. Als Stichtag gilt dafür der 1. Januar. Dieser Betrag wird als Bemessungsgrundlage für Spar- und Anlageaktivitäten bezeichnet. Wir setzen Ihre Einkünfte auf 4% pro Jahr der Ertragsbemessungsgrundlage fest. Dies ist der Pauschalertrag. Ihre tatsächlichen Einkünfte sind nicht von Bedeutung. Für den Pauschalertrag von 4% der Bemessungsgrundlage für Spar- und Anlageaktivitäten bezahlen Sie 30% Einkommensteuer.

Vermögensbestandteile, die zum Vermögen zählen

Sie müssen die folgenden Vermögensbestandteile angeben, die Sie in den Niederlanden besitzen:

  • in den Niederlanden befindliche Immobilien
    Dies sind Immobilien, die nicht als Ihr eigenes Wohneigentum erachtet werden, zum Beispiel ein Ferienhaus oder ein Mietgebäude in den Niederlanden. Wenn Sie Wohneigentum in den Niederlanden besitzen, geben Sie die Einkünfte aus diesem Wohneigentum in Box 1 an.
  • Rechte an in den Niederlanden befindlichen Immobilien
    Rechte, die direkt oder indirekt mit Immobilien in den Niederlanden zusammenhängen, zum Beispiel Recht auf Nießbrauch oder Erbpacht.
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  • Rechte an Gewinnanteilen eines Unternehmens in den Niederlanden
    Dies sind Unternehmen, deren Geschäftsführung sich in den Niederlanden befindet. Es handelt sich nicht um Rechte, die aufgrund von Wertpapierbesitz oder einem Beschäftigungsverhältnis bestehen. Außerdem dürfen die Rechte nicht bereits in Box 1 oder Box 2 angegeben sein.

Schulden

Schulden, die mit Ihren Vermögensbestandteilen im Zusammenhang stehen, werden bei der Berechnung Ihres Vermögens berücksichtigt. Zum Beispiel ein Hypothekendarlehen für ein Ferienhaus in den Niederlanden.

Beispiel

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Der Wert Ihrer Vermögensbestandteile und Schulden ist am 1. Januar 50.000 €. Bemessungsgrundlage für Spar- und Anlageaktivitäten ist dann 50.000 € . Der Pauschalertrag wird auf 4% von 50.000 € = 2.000 € festgesetzt. Dieser Betrag ist das steuerpflichtige Einkommen aus Spar- und Anlageaktivitäten. Für diesen Betrag bezahlen Sie 30% Steuern.

Nicht ganzjährig in den Niederlanden steuerpflichtig

Es kann sein, dass Sie nicht ganzjährig in den Niederlanden steuerpflichtig sind. In diesem Fall gilt zur Berechnung der Bemessungsgrundlage für Spar- und Anlageaktivitäten dennoch als Stichtag der 1. Januar, wird der Prozentsatz zur Berechnung des Pauschalertrags jedoch zeitproportional angepasst.

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Beispiel

Sie wohnen nicht in den Niederlanden. Sie sind nur beschränkt steuerpflichtig, weil Sie eine Wohnung in den Niederlanden besitzen. Am 15. Juli verkaufen Sie die Wohnung. Ab diesem Zeitpunkt sind Sie in den Niederlanden nicht mehr steuerpflichtig. Der Stichtag für die Berechnung Bemessungsgrundlage für Spar- und Anlageaktivitäten ist in diesem Fall der 1. Januar. Der Pauschalertrag wird anschließend zeitproportional umgerechnet. Dieser Prozentsatz ist dann 6/12 x 2.000€ = 1.000 €.

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